Договор прощения долга

В отечественной хозяйственной практике организации не часто прибегают к прощению долга и не в последнюю очередь в силу дискуссионного характера его природы и разночтений в правоприменительной практике. Поэтому вопросы исчисления и уплаты налогов в случае прекращения исполнения организацией гражданско-правового обязательства путем прощения долга всегда вызывают значительные сложности у специалистов, которым приходится сталкиваться с подобной хозяйственной операцией. Однако в течение длительного времени в юридическом сообществе ведется дискуссия о правовой природе прощения долга, в частности о его соотношении с таким видом сделок, как дарение.

Договор прощения долга

Оглавление:

  1. Понять и простить: учет операций прощения долга
  2. Предприятие прощает долг по займу: корректировать ли финансовый результат до налогообложения
  3. Оформление прощения долга по договору займа?
  4. Договор о прощении долга
  5. Прощение долга контрагенту: правомерность и налоговые последствия для сторон
  6. Прощение долга: налоговые последствия

Понять и простить: учет операций прощения долга

В отечественной хозяйственной практике организации не часто прибегают к прощению долга и не в последнюю очередь в силу дискуссионного характера его природы и разночтений в правоприменительной практике. Поэтому вопросы исчисления и уплаты налогов в случае прекращения исполнения организацией гражданско-правового обязательства путем прощения долга всегда вызывают значительные сложности у специалистов, которым приходится сталкиваться с подобной хозяйственной операцией.

Однако в течение длительного времени в юридическом сообществе ведется дискуссия о правовой природе прощения долга, в частности о его соотношении с таким видом сделок, как дарение. При рассмотрении конкретных операций по прощению долга большинство налоговых органов трактует эту ситуацию как получение дохода организацией, которой простили соответствующую сумму, и включает эту сумму во внереализационные доходы организации.

Но если подходить к этой позиции налоговых органов с гражданско-правовой точки зрения, то налоговые органы, по нашему мнению, не всегда отличают договор прощения долга от договора дарения.

Верна ли подобная точка зрения? Москве от В результате прощения долга договор купли-продажи, по мнению налогового органа, становится одним из видов дарения. Справедливости ради следует отметить, что данная точка зрения высказывалась в работах многих отечественных цивилистов.

Но имеется и другая точка зрения, разделяемая автором: рассматриваемая операция относится к односторонним сделкам. Прощение долга отличается от дарения, которое основано на взаимной договоренности сторон и предполагает согласие одаряемого принять предложенное ему имущественное право. ГК РФ не содержит никаких требований относительно того, достаточно воли только одной стороны кредитора для прощения долга либо необходимо выражение воли двух сторон кредитора и должника.

Как показывает практика, прощение долга может быть оформлено как заключением соответствующего соглашения или договора двухсторонняя сделка , так и направлением должнику уведомления о прощении долга односторонняя сделка.

Но при любых обстоятельствах в соглашении договоре или в уведомлении, направляемом должнику, должно быть четко указано, какой долг прощается, из какого обязательства он возник, а также должна быть приведена сумма прощаемого долга. В то же время если мы признаем прощение долга одним из видов дарения, то оно должно подчиняться ограничениям и запретам, установленным законодательством для дарения.

Например, согласно ст. Таким образом, трактовка прощения долга как разновидности дарения резко сужает сферу применения данного основания прекращения обязательств в гражданском обороте между коммерческими организациями. Сомнительно, чтобы законодатель стремился к этому. Следовательно, если рассматривать прощение долга как дарение, то коммерческие организации не имеют права прощать долги другим коммерческим организациям на сумму свыше 5 МРОТ, так как такие сделки могут быть признаны недействительными.

С одной стороны, требование о применении к подобной сделке последствий недействительности сделок двухсторонней реституции, то есть возврата всего полученного по сделке может быть заявлено только в судебном порядке любым заинтересованным лицом в течение 10 лет со дня, когда началось исполнение сделки. С другой стороны, если рассматривать само понятие "дарение", то можно заметить, что дарение исключает наличие выгоды у дарителя. В соответствии со ст. Иными словами, эта сделка признается ничтожной или притворной.

По мнению многих юристов, даритель обычно не преследует цель передать имущество в собственность одаряемому, а просто хочет освободиться от ненужного ему имущества, чтобы самому не заниматься его утилизацией.

Представим ситуацию, при которой организация-арендатор должна вернуть организации-арендодателю определенный объект, состоящий у них на балансе. Но срок полезного действия объекта близится к концу и затраты на его транспортировку, монтаж и перемонтаж перекроют ту прибыль, которую принесет этот объект.

В этом случае организация-арендодатель может простить долг организации-арендатору, оставив вышеупомянутый объект у нее на балансе путем прощения долга за этот объект, но данное действие не будет являться дарением, так как в обмен организация-арендодатель получит отказ от обязательственных прав по транспортировке и перемонтажу данного объекта.

С точки зрения налогообложения, это может быть отчасти не выгодно организации-арендатору, так как в этом случае он не получит "входящий" НДС, а следовательно, его платежи в бюджет по данному налогу существенно возрастут.

Что же касается организации-арендодателя, то для нее, с точки зрения налогообложения, не изменится ничего, так как она получит "исходящий" НДС в момент списания дебиторской задолженности. Следовательно, прощение долга не всегда попадает под критерии дарения, а значит, в данном случае совершенно не важно, какова балансовая стоимость этого объекта, так как эта сделка не может попасть под действие ст.

Соглашение о прощении долга в отличие от договора дарения является акцессорным, то есть дополнительным или вспомогательным. Его акцессорный характер выражается в том, что во времени такое соглашение следует за основным, а также признание недействительным основного обязательства влечет признание недействительным и дополнительного. Таким образом, соглашение о прощении долга не может существовать самостоятельно, без первоначального договора. Точно определить, какая операция происходит: прощение долга или дарение, - можно по составу и содержанию документов, оформляющих эти операции.

Если в наличии имеется уведомление письмо кредитора о том, что он в одностороннем порядке в соответствии со ст. В таком случае никаких дополнительных документов договоров, актов сверок задолженности оформлять не требуется, равно как и не требуется согласия должника на прощение долга.

Не действует в таком случае и запрет на дарение между коммерческими организациями ст. Если же освобождение от оплаты происходит путем заключения договора дарения либо подписания иных документов актов сверки, других документов, подписанных обеими сторонами, и т. Еще одним случаем, когда один из участников сделки безвозмездно передает имущество, не преследуя цель совершить дарение, является предоставление скидки.

Это позволяет финансовым и налоговым органам трактовать такую операцию как прощение долга или дарение. Данная позиция высказана в письме Минфина России от При этом до- говор дарения между юридическими лицами должен быть заключен в письменной форме. Но предоставление скидки отличается от прощения долга или дарения тем, что скидка носит договорной, двухсторонний характер, а решение о дарении или о прощении долга принимается кредитором в одностороннем порядке.

При этом согласно ст. Кроме того, от договора дарения скидка отличается тем, что, даже имея скидку, покупатель должен оплатить товар, в то время как договор дарения не подразумевает встречного предоставления чего-нибудь взамен ст. Следовательно, только одностороннее решение продавца о предоставлении покупателю скидки, не предусмотренной договором, является прощением части долга дебитора или дарением.

Но при этом читателям журнала необходимо иметь в виду, что при прощении долга необходимо, чтобы этот долг существовал, то есть он должен числиться за покупателем по тем товарам, по которым ему была предоставлена скидка.

Однако в большинстве случаев это не так, и скидка предоставляется после оплаты покупок. Таким образом, с точки зрения гражданского законодательства, предоставление любой скидки покупателю является изменением цены, указанной в договоре. Именно это и отличает скидку от прощения долга и дарения. Так, скидка носит договорной, двусторонний характер, тогда как решение о прощении долга принимает единолично кредитор. Договором такое решение не оформляется ст. От договора дарения скидка отличается обязанностью покупателя оплатить товар, в то время как до-говор дарения не подразумевает встречного предоставления чего-нибудь взамен ст.

Суть дела состояла в том, что в году между банком и организацией был заключен договор, в силу которого организация освободила банк от уплаты части суммы долга. Рассмотрев материалы дела, суд пришел к выводу, что вышеприведенная сделка являлась двусторонней и была основана на взаимном соглашении сторон. Из содержания договора следовало, что кредитор, освобождавший должника от его обязанности, не рассчитывал получить что-либо взамен.

Вышеуказанные условия соответствуют требованиям ст. В связи с этим суд признал спорную сделку договором дарения. Возражение заявителя о необходимости применения к спорным отношениям ст. Иными словами, такими признаками суд, очевидно, посчитал односторонний характер данной сделки. Итак, прецедент был создан, но признаки прекращения обязательства путем прощения долга после этого решения стали еще более неопределенными.

Можно, конечно, сделать вывод, что договор прощения долга отличается от договора дарения, с точки зрения суда, только количеством сторон. Иначе говоря, суд трактовал договор прощения долга как безусловно одностороннюю сделку.

Следовательно, договор о прощении долга не должен был быть заключен. Конечно, договоренности могли существовать, но они должны были быть оформлены уже по-другому, а именно договором дарения, но это невозможно в отношениях между коммерческими организациями. Что же касается прощения долга, то данная операция осуществлялась исключительно путем отсылки кредитором должнику уведомления о прощении долга без согласия на то должника.

Иными словами, данное действие, которое, вообще-то, приносило больше пользы должнику, нежели кредитору, осуществлялось исключительно в императивном порядке.

По мнению суда, российское законодательство также не позволяет рассматривать одностороннюю сделку как договор, так как согласно п. Следовательно, прощение долга должно было быть безакцептным действием, а значит, не могло быть договором.

Такого же мнения придерживался и ФАС Дальневосточного округа в постановлениях от Итак, если одна коммерческая организация передает другой, юридически независимой от нее, организации имущество безвозмездно, то это всегда вызывает повышенное внимание к такой сделке налоговых органов вне зависимости от того, является эта передача дарением, запрещенным законодательством, или прощением долга, вполне разрешенной процедурой.

Ответ на этот вопрос можно найти в письме ФНС России от При этом согласно подпункту 11 пункта 1 статьи Кодекса при определении налоговой базы не учитываются доходы, полученные российской организацией безвозмездно, только в виде имущества. В результате прощения долга основным предприятием дочернему предприятию, которое осуществляется путем вручения правоустанавливающих документов, освобождающих дочернее предприятие от обязанности перед основной организацией, дочерняя организация получает не средство имущество , а право.

Исходя из норм гражданского законодательства Российской Федерации, права требования являются имущественными правами, и прощение долга в целях налогообложения прибыли должно рассматриваться как безвозмездная передача имущественных прав". Следовательно, для ситуаций, при которых в роли коммерческих организаций выступают дочерняя и материнская компании, совершенно не обязательно устанавливать, чем являлась безвозмездная передача имущества или имущественных прав - дарением или прощением долга, так как российским законодательством разрешена безвозмездная передача имущества между материнской и дочерней компаниями.

Но как быть в случае, если у российских организаций возникают долги перед иностранными организациями по выплате этих сумм? Впоследствии иностранные кредиторы прощают этим иностранным организациям их долги.

Обязаны ли российские компании в таком случае исполнять обязанность налоговых агентов и выплачивать в бюджет Российской Федерации суммы, исчисленные согласно НК РФ? Иностранная организация X передала российской организации Y имущество в аренду. По договору аренды организация Y обязалась выплачивать организации X арендную плату за использование данного имущества. Но по прошествии определенного срока у организации Y появился долг перед своим арендодателем.

Позднее организация X простила весь долг своему арендатору. Возникает вопрос: обязана ли российская организация удержать из суммы прощенного долга налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, согласно ст. В соответствии с п. В соответствии с подпунктом 1 п. Поскольку долг был прощен, в данном случае нельзя говорить о выплаченных средствах, так как если средства выплачены не были, то у налогового агента не возникает обязанности по перечислению исчисленных налоговых сумм в бюджет.

В подтверждение данного тезиса обратимся к п. В данном случае иностранная организация не получила доход, так как произошло прощение долга, следовательно, налог российской организацией удерживаться не должен. Что касается официальных комментариев по этому вопросу, то основным документом в данном случае является постановление Пленума ВАС РФ от Согласно п. При рассмотрении споров судам необходимо учитывать, что вышеуказанное правонарушение может быть вменено налоговому агенту только в случае, если он имел возможность удержать соответствующую сумму у налогоплательщика, имея в виду, что это удержание осуществлялось из выплачивавшихся налогоплательщику денежных средств.

Что касается вопроса о необходимости перечисления в бюджет НДС с арендной платы, то, по мнению многих юристов, если в налоговом периоде фактические платежи по уплате арендодателю арендной платы не производятся, то и соответствующих обязанностей налогового агента у арендатора не возникает.

При этом строка раздела 2. Необходимо также отметить, что судебная практика по данному вопросу отсутствует, но при рассмотрении дела по аналогии читателям журнала необходимо принять во внимание постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от Отличие данных дел от рассматриваемой ситуации состоит в том, что имущество, сданное в аренду, принадлежало не иностранным организациям, а органам местного самоуправления.

Но в данном случае, с точки зрения возможных налоговых последствий для налоговых агентов, различий между ними не существует.

Следует также отметить, что до принятия части второй НК РФ мнение налоговых органов в том, что касалось уплаты НДС, полностью совпадало с вышеизложенным. Таким образом, по мнению автора, налоговой обязанности по удержанию налога в качестве налогового агента у организации Y не возникало ввиду отсутствия налоговой базы, которая в данном случае являлась суммой арендной платы, выплаченной организации-арендодателю иностранной организации Х.

Предприятие прощает долг по займу: корректировать ли финансовый результат до налогообложения

Открыть файл Скачать файл. Файлы в. DOC: Бланк соглашения о прощении долга Образец соглашения о прощении долга. В известной степени прощение долга — это эквивалент договора дарения, поскольку собственность кредитора становится собственностью должника. Рассматриваемое соглашение регламентируется ст.

Статья ГКУ предусматривает за сторонами договора право договориться о прекращении обязательств полностью или частично. При этом простить долг кредитору разрешает ст. Здесь говорится, что обязательство прекращается вследствие освобождения прощения долга кредитором должника от его обязательств, если это не нарушает прав третьих лиц в отношении имущества кредитора.
 

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. КСК групп ведет свою историю с года. С момента основания и по сегодняшний день компания входит в число лидеров рынка консультационных услуг в области аудита, налогов, права, оценки и управленческого консультирования.

Оформление прощения долга по договору займа?

Можно ли простить списать беспроцентный заём директору и какими налоговыми последствиями это грозит? Остаток займа составляет ,00 руб. Такая процедура, как прощение долга, предусмотрена гражданским законодательством, и является одним из способов прекращения взаимных обязательств ст. Чтобы ее оформить, составляют соглашение в письменной форме, и в нем кредитор указывает, что освобождает должника от лежащих на нем обязанностей. Простить можно как основную часть долга либо его часть, так и проценты начисленные, но не уплаченные , либо все вместе. При прощении долга расходов у вашей организации не будет, так как подобного вида затрат в статье Казаковым договор беспроцентного займа. Первую часть платежа учредитель внес, частично погасив свой долг перед фирмой.

Договор о прощении долга

Текущая версия Вашего браузера не поддерживается. Прощение долга. Общая информация Договор считается заключенным, если между сторонами в требуемой в подлежащих случаях форме достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора. К ним относятся условия о предмете договора, условия, которые в законе или иных правовых актах определены как существенные или необходимые для договоров данного вида, а также все те условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение п.

ООО плательщик налога на прибыль на основании соответствующего договора предоставило краткосрочный беспроцентный заем возвратную финпомощь другому ООО, не являющему его участником.
 

Договор аренды основных средств. Заем учредителю от ООО: договор, образец. Прощение долга между юридическими лицами: налоговые последствия. Договор между ИП и самозанятым.

Прощение долга контрагенту: правомерность и налоговые последствия для сторон

И конечно не признают. Нужно обратить внимание на теплоизоляцию стен, а также окон и дверей. Многосторонним договором, исполнение которого связано с осуществлением всеми его сторонами предпринимательской деятельности, может быть предусмотрена возможность изменения или расторжения такого договора по соглашению как всех, так и большинства лиц, участвующих в указанном договоре, если иное не установлено законом.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как простить должника, не возвращающего долг ?

Произвести оплату мобильного телефона с помощью системы Сбербанк онлайн не так уж и сложно. Цена 4900 тысяч рублей. Если же этого следователь не сделает, то обвиняемому и его защитнику достаточно будет заявления на словах. Довольствие для тех, кто проходит службу по контракту, такое же обеспечение и стимулирование к исполнению обязанностей военной службы. Присутствие на рабочем месте работника в состоянии опьянения (алкогольного, наркотического или иного)- серьезный дисциплинарный поступок, последствия которого могут быть самыми плачевными, особенно если речь идет о работе с источниками повышенной опасности.

Прощение долга: налоговые последствия

Структура должна быть строго государственной, поскольку результаты частных клиник могут быть не приняты миграционными органами. Добавочный капитал компании не может быть сформирован по произвольному желанию руководящего звена. Это значительно увеличит шансы на успешную самооборону. Комплексное строение, включающее в себя жилой объект с хозяйственными постройками. Оформление паспорта после получения гражданства рф в 2018 году.

Следует отметить, что после заключения соглашения о прощении долга, Образец договора прощения долга учредителем вы сможете найти ниже.
 

Воспользовавшись правом налогового вычета, есть шанс значительно уменьшить налог от продажи, так как снижается налоговая база. Дополнительные документы, которые могут подтвердить инвалидность, участие в боевых действиях и тому подобное. Какой порядок действий предусмотрен в законе. Согласно российскому законодательству, частная собственность на недвижимость не ограничивается по размерам, стоимости и количеству, обеспечивается правом неприкосновенности и подлежит обязательной регистрации в Управлении Федеральной регистрационной службы.

Сейчас эта кнопка расположена в нижней части страницы, что честно говоря не совсем удобно.

В нём приводится информация о семейном положении, наличии детей и их количестве. Зачисление в запас Федеральный закон от 28. Это значит, что человек должен самостоятельно отстаивать своё право на личную неприкосновенность и безопасность.

В 2013 мне пришлось уйти с предприятия, на котором отработала 11 лет, поэтому начались проблемы с поиском работы и т.

Когда сроки для первоначального отказа уже прошли, необходимо ждать полгода. Практически всегда в анкете есть вопрос, касающийся причины ухода с предыдущего рабочего места.

Документ в каждом конкретном случае подписывается самим заявителем и собственником жилого объекта имущества, по адресу которого происходит постановка на регистрационный учет. Освобождены ли ветераны боевых действий от уплаты гос.

Сумму могут скорректировать, если плата за детсад повысится или понизится. Евросеть жалобы на покупку.


 

Можно ли уменьшить сумму алиментов. Сперва обязательно снимите галку на вкладке стандартных вычетов "предоставить стандартные вычеты" (В том случае если вы хотите получить и стандартный и имущественный вычет заполняем обе вкладки) 1. На заключительную запись при увольнении. Адрес приёмной депутата График работы приёмной. Компенсация расходов на лечение.

После больничного Уволить по собственной инициативе сотрудника, не присутствующего на рабочем месте при плохом состоянии здоровья, работодатель не. Обычно для открытия парикмахерских и салонов красоты необходимое помещение берется в аренду. К с развивающими картинками для детей, распечатанные карты настольных игр, визитки.

Уже по этому современному документу можно заявлять свое желание стать собственником квартиры. За мотоцикл юридические лица обязаны в год заплатить размер 3-х базовых ставок, то есть 76,50 руб. Папа сокращению не подлежит.

Стоит отметить важные принципы проведения процедуры: Когда один супруг признан решением суда недееспособным, подачей соответствующего заявления вправе заняться опекун, осуществляя функцию по защите интересов. Упоминалось о том, что в Псковской области налог на земельную собственность, вырос почти в 10 раз и для стариков это стало непосильным бременем. Свидетели Гибдд были не опрошены, а сотрудники Гибдд вынесли сами постановление и выписали штраф.

Также сульфиты являются побочным продуктом ферментации.

Если Вам понравилась статья, поделитесь с друзьями:

2
Оставить комментарий

17172 Цепочка комментария
17172 Ответы по цепочке
17172 Последователи
 
Популярнейший комментарий
Цепочка актуального комментария
17172 Авторы комментариев
  Подписаться  
новее старее большинство голосов
Уведомление о
Рубен

Проще всего забрать деньги у бедных,у них денег мало но их "бедных"теперь в Украине много.

fecnihis88

скажите спасибо и своим дедам!